Abgelaufene Aktienoptionen Steuerabzug




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Mitarbeiterbeteiligungsplane sind im Wesentlichen eine Art von Abrechnungsplan, der es den Mitarbeitern ermoglicht, Unternehmensaktien zu erwerben, ohne die Transaktionen selbst tatigen zu mussen. Geld wird automatisch von allen Teilnehmernrsquo Gehaltsschecks auf einer Nach-Steuer-Basis jeden Lohnzeitraum entnommen und entsteht in einem Escrow-Konto, bis es verwendet wird, um Aktien der Gesellschaft auf einer regelma?igen Basis, wie alle sechs Monate zu kaufen. Diese Plane ahneln anderen Arten von Aktienoptionsplanen, indem sie die Mitarbeitereignerschaft des Unternehmens fordern, aber nicht viele der Beschrankungen haben, die mit formelleren Aktienoptionsvereinbarungen kommen. Au?erdem sind sie entworfen, um etwas flussiger in der Natur zu sein. Qualifizierte und nicht qualifizierte ESPPs konnen entweder qualifiziert oder nicht qualifiziert sein. Qualifizierte Plane sind haufiger und mussen den Regeln des § 423 des Internal Revenue Code entsprechen. Qualifizierte ESPPs sollten jedoch nicht mit qualifizierten Altersvorsorgeplanen verwechselt werden, die steuerbegunstigt wachsen und den ERISA-Vorschriften unterliegen. Die Teilnehmer erhalten die Erlose aus diesen Planen, sobald die unten aufgefuhrten Kriterien erfullt sind. Die Schlusselmerkmale der qualifizierten ESPPs sind: Der Plan muss von der Mehrheit der Anteilseigner innerhalb der zwolf Monate vor dem Planrsquos-Starttermin abgestimmt werden. Der Plan kann nur angeboten werden, um tatsachliche Mitarbeiter des Unternehmens (Berater und unabhangige Unternehmer nicht qualifizieren). Obwohl einige Kategorien von Arbeitnehmern aus dem Plan ausgeschlossen werden konnen (wie diejenigen, die fur weniger als ein oder zwei Jahre fur das Unternehmen gearbeitet haben), muss jeder Arbeitnehmer, der nicht ausdrucklich in dieser Weise in der Plancharta ausgeschlossen ist, die Moglichkeit eingeraumt werden An dem Plan teilnehmen. Arbeitnehmer, die mehr als 5 der stimmberechtigten Aktien der Gesellschaft besitzen, durfen nicht am Plan teilnehmen. Gleiche Rechte werden bedingungslos allen Teilnehmern gewahrt. Kein Mitarbeiter kann mehr als 25.000 Aktien im Plan in einem Kalenderjahr erwerben. Angebotsfristen durfen nicht langer als 27 Monate sein. Rabatte auf Aktienkaufe nicht mehr als 15 des aktuellen Preises. Nicht qualifizierte Plane unterliegen nicht diesen Regeln und Beschrankungen, au?er dass sie auch von den Aktionaren und dem Board of Directors genehmigt werden mussen. Wie ihre nicht qualifizierten Cousins ??im Ruhestand Arena, wie z. B. aufgeschobene Vergutung oder Executive Bonus-Plane, konnen sie die Teilnahme auf einer diskriminierenden Grundlage. Sie erhalten jedoch unter keinen Umstanden eine gunstige steuerliche Behandlung. Eine 2011 durch die National Association of Stock Plan Professionals genommene Umfrage ergab, dass 82 von Unternehmen, die einen ESPP einen qualifizierten Plan verwendet hatten, wahrend nur 24 einen nicht qualifizierten Plan verwendeten. Die ubrigen Abschnitte in diesem Artikel konzentrieren sich ausschlie?lich auf qualifizierte ESPPs, au?er wenn nicht qualifizierte Plane speziell erwahnt werden. Wie ESPPs funktionieren Trotz ihrer Unterschiede sind sowohl qualifizierte als auch nicht qualifizierte ESPPs grundsatzlich ahnlich. Alle Plane bestehen aus einer Angebotsfrist, die an einem bestimmten Tag beginnt, der als Angebotsdatum bekannt ist. Innerhalb des Angebots Zeitraum gibt es in der Regel mehrere Kaufperioden, die in Kaufdaten enden. Beispielsweise konnte eine Angebotsfrist mit einem Angebotsdatum vom 1. Januar beginnen und dann neun Kaufperioden haben, die jeweils drei Monate dauern. Die Angebotsfrist lauft dann nach Ablauf von 27 Monaten ab. Wahrend dieser Zeit wurden die Mitarbeiter wahlen, einen bestimmten Betrag aus ihren Gehaltsschecks (die meisten Arbeitgeber verhangen eine Grenze von etwa 10 von Nach-Steuer-Lohn), die dann verwendet werden, um Aktien der Gesellschaft zu jedem Kaufdatum innerhalb der Angebotsfrist zu kaufen . Daher wurden Mitarbeiter, die an einer gesamten Angebotsperiode teilgenommen haben, neun separate Aktienkaufe tatigen. Jeder Arbeitgeber setzt seine eigene Politik in Bezug auf seine Mitarbeiter rsquo Fahigkeit, Geld wahrend der Kaufzeitraume zu entziehen und erhohen oder verringern das Niveau ihrer Beitrage zum Plan. Und wahrend die meisten ESPPs bieten entweder den automatischen Preisnachlass oder die Ruckschau-Funktion (oder beides), gibt es keine IRS-Anforderung fur diese. ESPPs konnen einen Preisvorteil fur die Mitarbeiter auf zwei verschiedene Weisen bieten: Built-in Discount. Die meisten ESPPs geben den Mitarbeitern einen automatischen Rabatt auf den Aktienkurs fur alle ihre Einkaufe, wie 10 oder 15. Dies schafft einen sofortigen Gewinn fur alle Teilnehmer zum Zeitpunkt des Kaufs. Ruckblick. Diese Bestimmung erlaubt dem Plan, die Aktie zum Kaufdatum entweder zum Schlusskurs der Aktie am Kaufdatum oder zum ursprunglichen Angebotsdatum, je nachdem, welcher Wert niedriger ist, zu erwerben. Offensichtlich kann dies einen gro?en Unterschied in der Hohe des Gewinns, dass die Mitarbeiter aus ihren Planen zu realisieren. Wenn der Aktienbestand des Unternehmens bei 15 zum ursprunglichen Angebotszeitpunkt geschlossen ist und zu dem Zeitpunkt, zu dem der Markt am Erwerbsdatum schlie?t, 40 betragt, dann kann der Plan die Aktie zum Angebotspreis ndash oder besser zum diskontierten Prozentsatz dieses Kurses erwerben, Wenn der Plan beide Vorteile bietet (was normalerweise der Fall ist). Daher konnte ein Mitarbeiter die Aktie fur 12,75 in diesem Szenario zu erhalten, wenn der Plan bot auch eine 15 eingebaute Rabatt. Einige Plane haben mehr als ein Angebot Zeitplan gleichzeitig ausgefuhrt, obwohl die Mitarbeiter sind in der Regel aus der Teilnahme an mehr als einem Zeitplan zu einer Zeit ausgeschlossen. Anzahl der Anteile, die den Teilnehmern zur Verfugung stehen Daruber hinaus gibt es eine weitere Bestimmung fur die 25.000 Grenze fur Kaufe, wobei dieser Betrag durch den Schlusskurs der Aktie am Angebotsdatum dividiert wird und der Quotient dann die maximale Anzahl von Aktien ist, die ein Teilnehmer fur dieses Jahr kaufen kann , Unabhangig davon, ob der Preis steigt oder fallt danach. Zum Beispiel schafft ABC Company eine ESPP, und die Aktie schlie?t um 18.42 auf das Angebot am 1. Januar. Durch die Teilung von 18,42 in 25000 wird abgeleitet, dass 1.357.22 Aktien in diesem Jahr von jedem Teilnehmer gekauft werden konnen. Diese Zahl ist nun eingestellt und kann nicht geandert werden, unabhangig davon, wie der Preis fur den Rest des Jahres schwankt. Diese Berechnung verwendet auch den tatsachlichen Marktpreis und nicht den erma?igten Preis, was bedeutet, dass ein Mitarbeiter im Plan 1.357.22 Aktien zu 15,66 je Aktie kaufen konnte, wenn ein 15 Rabatt angewendet wurde, so dass der Teilnehmer 21.254 Wert der Aktie. Aber das ware die Grenze fur das Jahr, obwohl dies weniger als die 25.000 Grenze, weil die Berechnung nicht Faktor in den Rabatt. Die Ruckblickfunktion kann den Wert des Plans fur Teilnehmer effektiv verringern, wenn der Aktienkurs vom Angebotsdatum abnimmt, weil dieses Merkmal nur Preis betrifft und nicht die Anzahl der Aktien, die gekauft werden konnen. Wenn der Kurs der Aktie im Laufe des Jahres von 18,42 auf 7,08 sinkt, ist es den Teilnehmern nicht gestattet, mehr Aktien zu kaufen, die sich in dem niedrigeren Preis befinden. Daher konnen Teilnehmer, die darauf warten, die Aktie zu kaufen, wenn es 7,08 ist, 1.357,22 Aktien fur nur 9 609 (7,08 x 1 357,22) kaufen, aber sie konnen keine Aktien von 25.000 Aktien zu 7,08 kaufen, um 3.531 Aktien fur dieses Jahr zu erhalten. Steuerliche Behandlung von ESPPs Es gibt zwei Arten von Aktienverkaufen, die von einem qualifizierten ESPP gemacht werden konnen. Eine ist eine qualifizierende Disposition, die eine gunstige steuerliche Behandlung nach dem Steuerkennzeichen gewahrt wird. Die andere ist eine disqualifizierende Disposition, die nicht. Qualifizierende Dispositionen mussen zwei Hauptkriterien erfullen: Die Aktie muss mindestens ein Jahr ab Kaufdatum gehalten sein. Die Aktie muss mindestens zwei Jahre nach ihrem Angebotsdatum gehalten worden sein. Wenn diese Bedingungen erfullt sind, wird der Rabatt, den der Teilnehmer aus dem Kaufpreis erhalten hat, als ordentlicher Ertrag ausgewiesen, und ein etwaiger Uberschuss zwischen dem Kaufpreis und dem Verkaufspreis wird als Kapitalgewinn betrachtet. Disqualifizierende Dispositionen hingegen verlangen, dass der Spread zwischen dem Schlusskurs der Aktie am Kaufdatum (unabhangig davon, ob eine Ruckblickperiode vorliegt oder nicht) und dem Kaufpreis, der Faktorisierung des Abschlags, als gezahlt wird gewohnliches Einkommen. Eine qualifizierte Disposition Zum Beispiel kaufte Jeremy Aktien in seinem ESPP am 23. Marz 2012. Die Aktie schloss um 11.16 Uhr auf dem Angebotsdatum vom 1. Januar und 18.65 am Kaufdatum 30. Juni. Der Plan gibt ihm einen 15 Rabatt, so dass ihm ein tatsachlicher Kaufpreis von 9,49 (85 von 11,16 uber die Rucksendung). Er muss mindestens bis zum 24. Marz 2014 seine Aktien halten, um eine qualifizierte Verfugung zu erhalten. Wenn er dies tut und die Aktie im April 2014 fur 22,71 verkauft, wird nur der diskontierte Betrag von 1,67 je Aktie (11,16 x 15) als ordentliches Ergebnis ausgewiesen. Die Differenz zwischen dem tatsachlichen undiskontierten Marktpreis und dem Verkaufspreis wird als langfristiger Gewinn oder Verlust ausgewiesen. Jeremy hat damit einen langfristigen Gewinn von 11,55 je Aktie (22,71 minus 11,16). Eine disqualifizierende Disposition Sollte Jeremy den Bestand jedoch vor Ablauf der Haltedauer verkaufen, wurde er 9,16 als ordentlicher Ertrag (18,65 minus dem diskontierten Kaufpreis von 9,49) ansetzen. Der Marktpreis am Tag des Kaufs (18,65) wird dann die Kostenbasis fur den Verkauf. In diesem Fall werden die verbleibenden 4,06 Verkaufserlose (Verkaufspreis von 22,71 minus dem Marktpreis am Tag der Kauf von 18,65) dann als ein langer oder kurzfristiger Kapitalgewinn besteuert, abhangig von der Lange seiner Haltedauer. Dies gilt auch, wenn der Aktienkurs sinkt, bevor er ihn verkaufen kann. Wenn er die Aktie fur 7,55 verkauft, muss er noch 9,16 als ordentliches Einkommen anerkennen, obwohl er dies teilweise mit einem lang - oder kurzfristigen Kapitalverlust von 1,94 (9,49 minus 7,55) kompensieren kann. Die Arbeitgeber werden in der Regel berichten alle ordentlichen Ertrage, die aus ESPPs auf der employeersquos W-2-Form realisiert wird. Wenn jedoch der Arbeitgeber dies nicht tut, muss der Mitarbeiter dies gesondert auf Formular 1040 melden. Die Kaufinformationen von ESPPs werden auf Form 3922. gemeldet, die in der Regel vom Arbeitgeber nach dem Kaufdatum geliefert wird. Gewinne und Verluste werden auf Formular 8949 ausgewiesen und werden dann in den Plan D ubertragen. Vorteile von ESPPs Die Vorteile, die ESPPs bieten, uberwiegen in den meisten Fallen die Nachteile. Einige der wichtigsten Vorteile, die diese Plane bieten, sind: Motivation der Mitarbeiter und Aufbewahrung Steuerliche Abschreibungen fur Arbeitgeber (ahnlich den Abzugen, die die Arbeitgeber fur die Finanzierung und Verwaltung von Altersvorsorgeplanen erhalten) Relativ gunstige und einfache Verwaltung Fahigkeit, die Entschadigung der Mitarbeiter zu erhohen (Nur durch qualifizierte Plane) Keine Anforderung an die Mitarbeiter, komplexe Anlageentscheidungen in den meisten Fallen zu treffen (obwohl das Timing ein Problem darstellen kann) Dass ESPPs darstellen konnen, dass sie dazu fuhren konnen, dass Mitarbeiter, die sich uber einen langeren Zeitraum hinweg engagieren und ihren Bestand halten, in ihrem Investmentportfolio uberbestreut werden. Dies kann durch den periodischen Verkauf von Aktien und die Neuverteilung der Erlose in andere Anlageinstrumente oder Vermogenswerte vermieden werden. Final Word ESPPs konnen Mitarbeiter mit einem regelma?igen Mittel zur Steigerung ihrer Einnahmen im Laufe der Zeit, vor allem, wenn die companyrsquos Aktie in einem Aufwartstrend ist. ESPPs appellieren auch an Mitarbeiter, weil sie nicht verlangen, dass die Aktien, die in ihnen gekauft werden, bis zum Ruhestand gehalten werden, so dass die Mitarbeiter erhalten die Erlose aus dem Verkauf ihrer Aktien auf mindestens eine halb-regelma?ige innerhalb einer relativ kurzen Zeitraum von Zeit, wahrend die Nutzung der langfristigen Kapitalgewinne Behandlung. Fur weitere Informationen uber Mitarbeiter Aktienplane und wie sie arbeiten, wenden Sie sich an Ihren Broker oder Personalabteilung. Mark Cussen, CFP, CMFC verfugt uber 17 Jahre Erfahrung in der Finanzbranche und hat als Borsenmakler, Finanzplaner, Einkommensteuerberater, Versicherungsvertreter und Darlehensoffizier gearbeitet. Er ist jetzt ein Vollzeit-Finanz-Autor, wenn er nicht auf Rotation macht finanzielle Planung fur das Militar. Er hat zahlreiche Artikel fur mehrere Finanz-Websites wie Investopedia und Bankaholic geschrieben und ist einer der vorgestellten Autoren fur die Money and Personal Finance Abschnitt von eHow. In seiner Freizeit genie?t Mark das Surfen im Netz, Kochen, Kino und Fernsehen, kirchliche Aktivitaten und spielen ultimative Frisbee mit Freunden. Er ist auch ein begeisterter KU Basketball-Fan und Modellbahn Enthusiasten, und ist jetzt unter Klassen zu lernen, wie man Aktien und Derivate effektiv handeln. In Ihrem disqualifizierenden Dispositionsbeispiel bestimmen Sie den Marktpreis am Kauftag (18,65) zur Kostenbasis fur den Verkauf. Aber dann am Ende des Beispiels fur einen rucklaufigen Markt bei der Berechnung des Kapitalverlustes fur den Verkauf verwenden Sie den diskontierten Kaufpreis (9.49) als Grundlage. Shouldn8217t der Kapitalverlust 11.10 (18.65 minus 7.55) John Lau CFP, CPA Mark, ich danke Ihnen fur diesen Artikel. Re: steuerliche Behandlung 8211 Ich habe eine andere Auslegung als Ihr Beispiel: In einer qualifizierenden Verfugung erkennt der Optionsnehmer im Verkaufsjahr KEIN ordentliches Einkommen an, wenn es eine qualifizierte Verfugung ist. Jeder Gewinn oder Verlust wird als langfristiger Kapitalgewinn oder - verlust besteuert. Aber in einer disqualierenden Disposition8230 IRC. § 422 sieht vor, dass der Optionsberechtigte zum Zeitpunkt des Verfugungsverhaltnisses ordentliche Entschadigungseinkunfte in Hohe des geringeren Betrags von: a. Die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien am Tag der Ausubung und dem Ausubungspreis (d. H. 11.16-9.49 oder 1.67) und b. Die Differenz zwischen dem in der Disposition erhaltenen Betrag (d. H. 22,71) und dem Ausubungspreis (d. H. 9,49) oder 13,22. Da 1,67 niedriger als 13,22 ist, wurde die gewohnliche Kompensationseinkommenskomponente des Gewinns 1,67 betragen, und der Saldo ist Kapitalgewinn. Bitte teilen Sie Ihre Meinung dazu. Vielen Dank. Matthew van Eerde In Jeremy8217s 8220qualifying Disposition Beispiel8221 das Angebot Datum ist der 1. Januar 2012 und das Kaufdatum ist 23. Marz 2012. Die Post sagt Jeremy muss bis zum 24. Marz 2014 fur eine qualifizierte Verfugung zu warten. Das ist nicht richtig. Zwei Voraussetzungen mussen erfullt sein: 1. Die Aktie muss mindestens ein Jahr ab dem Kaufdatum gehalten werden, dies wird ab dem 24. Marz 2013 erfullt sein. 2. Die Aktie muss mindestens zwei Jahre ab dem Angebotsdatum vorliegen, sofern diese erfullt ist Ab dem 2. Januar 2014. So muss Jeremy nur bis zum 2. Januar 2014, nicht 24. Marz 2014 warten.